Abschreibungen Handels- Steuerrecht?
Wie würdet ihr das lösen?
Hier der Fall:
Unternehmen X kauf Wertpapiere des Unternehmens A:
Haltungsdauer der Papiere ist ungewiss. Geben Sie anhand des im Folgenden angegebenen Kursverlaufs die Höchst- und Mindestwertansätze für die Handelsrechtlichen Abschlüsse der Jahre 2019, 2022 & 2021 an.
Gäbe es Unterschiede in der Steuerbilanz?
Erläutern Sie die handels- und steuerrechtlichen Wertansätze stichpunktartig.
Eine Kurserholung nach dem 31.12.2019 wird erwartet.
Nach dem 31.12.2021 besteht diese Hoffnung jedoch nicht mehr.
Die Wertpapiere wurden am 30.06.2019 zum Preis von 100€ Stück erworben.
1 Antwort
Um die Aufgabe zu lösen, analysieren wir die Wertpapierpreise im gegebenen Zeitraum, insbesondere für die Jahre 2019, 2020 und 2021, und vergleichen die handels- und steuerrechtlichen Ansätze.
Höchst- und Mindestwertansätze:
**2019 (Bilanzstichtag: 31.12.2019)**:
- Kurs am 31.12.2019: **95**
- Höchstwert: **95** (aktueller Kurs)
- Mindestwert: **85** (Vorsichtigerer Wert nach Bilanzaufstellung am 15.02.2020)
**2020 (Bilanzstichtag: 31.12.2020)**:
- Kurs am 31.12.2020: **75**
- Höchstwert: **75** (aktueller Kurs)
- Mindestwert: **65** (nach Bilanzaufstellung am 15.02.2021)
**2021 (Bilanzstichtag: 31.12.2021)**:
- Kurs am 31.12.2021: **105**
- Da keine Kurserholung nach dem 31.12.2021 erwartet wird, bleibt der Wert bei **105**.
### Handelsrechtliche und steuerrechtliche Wertansätze:
1. **Handelsrechtliche Wertansätze (HGB):**
- **Niederstwertprinzip**: Unternehmen müssen den niedrigeren Wert ansetzen, wenn der Marktwert des Vermögenswerts (hier: Wertpapier) gesunken ist. Dies dient dem Gläubigerschutz.
- 2019: 85 (aus Vorsicht nach Bilanzaufstellung)
- 2020: 65 (niedrigster Wert nach Bilanzaufstellung)
- 2021: 105 (höchster aktueller Wert)
2. **Steuerrechtliche Wertansätze (EStG):**
- In der Steuerbilanz kommt das **gemilderte Niederstwertprinzip** zum Tragen. Wertpapiere dürfen nur abgeschrieben werden, wenn eine voraussichtlich dauernde Wertminderung besteht.
- 2019: 95 (da Kurserholung erwartet wird)
- 2020: 75 (Kurserholung nach 2020 fraglich)
- 2021: 105 (höchster Wert, keine weitere Kurserholung erwartet)
### Unterschiede in der Steuerbilanz:
- **2019**: Steuerlich würde der Kurs von 95 angesetzt werden, da eine Kurserholung nach dem 31.12.2019 erwartet wird.
- **2020**: Bei einer Unsicherheit über die Dauerhaftigkeit der Wertminderung wird der Wert steuerrechtlich bei 75 angesetzt.
- **2021**: Steuerrechtlich bleibt der Ansatz bei 105, da keine weitere Minderung oder Erholung erwartet wird.
Zusammengefasst weichen die Ansätze vor allem bei der Bewertung in 2019 und 2020 ab, da steuerrechtlich das Niederstwertprinzip weniger streng angewandt wird, wenn eine Wertminderung nur vorübergehend ist.
quelle: ChatGPT
Sicher? Bei mir spuckt ChatGPT nämlich sehr gute Argumente mit dazugehörigen Paragraphen aus, wo mir gesagt wird, dass weder Handelsrechtlich, noch Steuerrechtlich bei Abschreibungen, Werte über dem Einkaufspreis berücksichtigt werden dürfen.
Siehe §253 HGB Abs. 1
ChatGPT hab ich auch, aber ich habe auch noch gerne jemand der hier möglicherweise Ahnung davon hat, weil ChatGPT auch gerne Fehler macht.